УСН: новая декларация

Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685). Это значит, что остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. ×  1,147) — пункт 4 ст. 346.13 НК РФ.

1. УСН: новая декларация

При сдаче отчетности по УСН за 2014 год необходимо использовать новую форму, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@. Давайте посмотрим, чем новая форма декларации по УСН отличается от прежней.

В новой форме больше разделов. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения, а именно:

• разделы 1.1 и 2.1 заполняются теми, кто рассчитывает налог исходя из «доходов»;
• разделы 1.2 и 2.2 заполняются теми, кто в качестве объекта обложения выбрал «доходы минус расходы».

Посмотрим на разделы декларации более детально.

Титульный лист

На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее (п. 2.6 Порядка заполнения):

• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
• если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Раздел 1

Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»). Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее:

• в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код  ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП);
• появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению.

Раздел 2

Вместо раздела 2 появилось два раздела: раздел 2.1 (для объекта «доходы») и раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»). В отношении их заполнения отметим следующее:

• появилась графа 102. Она предназначена для указания признака налогоплательщика. Так, организации и ИП, которые выплачивают доходы гражданам, указывают код «1». ИП без работников указывают код «2»;
• доходы, расходы, сумму налога, страховые взносы требуется указывать за каждый квартал (полугодие, девять месяцев), а не только за год.

Раздел 3

Это новый раздел, который называется «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Его следует заполнять только тем, кто получал средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и другие средства, которые перечислены в п. п. 1, 2 статьи 251 НК РФ.

Исходя из видов полученных средств целевого назначения, следует выбрать соответствующие им наименования и коды и перенести их в графу 1 раздела 3. Если поступлений не было, то раздел 3 не заполняется.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

Способ представления

Представить декларацию в налоговую инспекцию можно на бумаге или в электронной форме. При этом «упрощенщик» вправе выбрать любой вариант.

Ведь в электронной форме обязаны отчитываться те налогоплательщики, у которых  среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Если это условие выполняется, налоговая декларация должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Однако организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим, что сейчас на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, предусматривающий, что декларации обязательно нужно будет представлять через интернет при среднесписочной численности более 50 человек. Если закон примут, то многим налогоплательщикам на УСН потребуется в обязательном порядке перейти на сдачу отчетности в электронном виде.